CHÍNH PHỦ BAN HÀNH NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ TỐI THIỂU TOÀN CẦU

Ngày 29/8/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 236/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết việc thực hiện Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (hay còn gọi là thuế tối thiểu toàn cầu).

• Xem thêm: Cập nhật mới nhất về miễn, giảm tiền sử dụng đất và tiền thuê đất năm 2025
• Xem thêm: Thẩm định giá khu công nghiệp phục vụ tính thuế và nghĩa vụ tài chính

Thuế tối thiểu toàn cầu là gì?

Thuế tối thiểu toàn cầu là cơ chế do OECD/G20 khởi xướng, với mức thuế suất tối thiểu 15% áp dụng cho các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trở lên. Mục tiêu chính là chống tình trạng chuyển lợi nhuận sang các quốc gia có thuế suất thấp, từ đó bảo vệ nguồn thu ngân sách quốc gia.

Việt Nam là một trong những quốc gia sớm triển khai chính sách này thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 và nay được cụ thể hóa bằng Nghị định 236/2025/NĐ-CP.

Đối tượng áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu

Theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP, người nộp thuế bao gồm:

• Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 2 năm của 4 năm liền kề trước năm xác định nghĩa vụ thuế.
• Trường hợp tập đoàn đa quốc gia mới thành lập (chưa đủ 4 năm hoạt động), chỉ cần đạt ngưỡng doanh thu từ 750 triệu EUR trong ít nhất 2 năm thì vẫn thuộc đối tượng nộp thuế.

Các trường hợp được loại trừ

Không phải tất cả các đơn vị thuộc tập đoàn đa quốc gia đều phải nộp thuế tối thiểu toàn cầu. Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định rõ các trường hợp loại trừ, trong đó có:

• Các đơn vị thuộc diện miễn trừ theo Điều 2 Nghị quyết 107/2023/QH15.
• Đơn vị có trên 95% giá trị được sở hữu bởi các đơn vị miễn trừ, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nắm giữ tài sản hoặc đầu tư vốn.
• Các quỹ đầu tư, tổ chức đầu tư bất động sản đáp ứng điều kiện quy định.
• Một số đơn vị hoạt động phi lợi nhuận hoặc hoạt động phụ trợ theo tỷ lệ doanh thu quy định.

Điểm đặc biệt là doanh thu của các đơn vị được loại trừ vẫn được tính vào doanh thu hợp nhất của tập đoàn để xác định ngưỡng 750 triệu EUR.

Quy định về kê khai, nộp thuế và hoàn thuế

Theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP:

• Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung sẽ được nộp vào ngân sách trung ương.
• Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Trường hợp nộp thừa thuế, tiền chậm nộp hoặc tiền phạt, doanh nghiệp có thể:
  • Bù trừ vào các nghĩa vụ thuế còn nợ.
  • Trừ vào kỳ nộp thuế tiếp theo.
  • Được hoàn trả nếu không còn nợ thuế.

Các thủ tục bù trừ, hoàn thuế sẽ tuân thủ đúng quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Hiệu lực thi hành

• Nghị định 236/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ 15/10/2025.
• Chính sách này sẽ được áp dụng cho năm tài chính 2024 trở đi.

Ý nghĩa của Nghị định 236/2025/NĐ-CP đối với doanh nghiệp và nền kinh tế

Việc ban hành nghị định về thuế tối thiểu toàn cầu mang nhiều tác động quan trọng:

1. Đối với Nhà nước:
   • Ngăn chặn tình trạng chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.
   • Đảm bảo nguồn thu bền vững cho ngân sách.
   • Thúc đẩy sự minh bạch, công bằng trong chính sách thuế.
2. Đối với doanh nghiệp:
   • Các tập đoàn đa quốc gia phải tính toán lại chiến lược đầu tư, cấu trúc tài chính.
   • Doanh nghiệp trong nước có thêm cơ hội cạnh tranh công bằng hơn.
   • Các ưu đãi thuế nội địa cần điều chỉnh để phù hợp với thông lệ quốc tế.

Kết luận

Nghị định 236/2025/NĐ-CP về thuế tối thiểu toàn cầu là bước đi quan trọng, khẳng định cam kết của Việt Nam trong việc thực thi các chuẩn mực quốc tế về thuế. Chính sách này không chỉ giúp bảo vệ nguồn thu ngân sách mà còn tạo ra môi trường đầu tư minh bạch, bền vững, công bằng hơn cho doanh nghiệp.

Để đáp ứng đúng quy định và tránh rủi ro pháp lý trong kê khai thuế, doanh nghiệp cần có báo cáo thẩm định giá chính xác, minh bạch và tuân thủ chuẩn mực quốc tế. Với hơn 23 năm kinh nghiệm cùng hơn 50 chi nhánh trên toàn quốc, Công ty Đầu Tư Và Thẩm Định Giá Quốc Tế Đông Dương – Chi nhánh Đà Nẵng tự hào là đơn vị thẩm định giá uy tín hàng đầu Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ thẩm định giá cho nhiều mục đích, trong đó có thẩm định giá phục vụ kê khai thuế.

Chúng tôi cam kết mang đến cho khách hàng dịch vụ nhanh chóng – chuyên nghiệp – chuẩn xác, góp phần hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế hiệu quả, an toàn và đúng pháp luật.

Liên hệ ngay để được tư vấn chi tiết về thẩm định giá tài sản phục vụ kê khai thuế và nghĩa vụ tài chính!

• Hotline: 0901 300 949
• Website: thamdinhgiadanang.com